会计 > 会计从业 > 正文

法国:转让定价审计前做好充足准备

作者:admin       时间:2018-10-12 09:55       来源:未知       浏览:

  法国大企业税收管理机构是由大企业局(DGE)和国家国际审计局(DVNI)组成。其中,国家国际审计局为单功能型,即审计型,其开展的审计是针对特定行业的。国际税收问题,尤其是转让定价问题,是国家国际审计局的主要审计对象。由于转让定价问题的复杂性,精准周密的审前准备工作尤为重要,国家国际审计局主要从三个方面筹备审计工作。   第一,研究并准备一份转让定价案件名单。此过程需要转让定价事前风险评估,确定对专家协助的预期需求量。具体来说,为了优化案件的选择,多方审计部门共同参与风险的鉴别与评估。经过探讨,得出具备以下特点的企业会被列入转让定价案件名单:在低税率或零税率的国家和地区设有分支机构企业长期不盈利且由盈利的外国集团持有企业重组转让无形资产。在应对复杂和金额重大的案件时,专家团队的协助有助于提高工作效率。   第二,加强审计小组成员的内部合作。在国家国际审计局中,个审计小组有名~名成员:一位税务审计员作为组长、位~位专家(取决于案例的性质和复杂程度)和位IT会计审计员。小组组长必须及时跟进小组安排,确保专家在准备与纳税人的首次磋商中,接收到足够充分的信息。在税务审计期间,小组组长必须及时与专家核实转让定价的相关问题,还需要考虑到转让定价调整对其他税务调整的影响。   第三,收集最全面的第一手资料。在收集资料的初期,税务审计部门主要调查公司包含纳税申报表等在内的众多文件,其中包括提及外国公司(控股或子公司)的文件,必须声明的事项(如贷款协议)等在收集资料的后期,税务审计部门主要关注技术层面的数据资料,如公司损失、重要的财务费用等。   从总体来看,审计小组对转让定价的前期准备工作意义重大而且成效显著。实现了在短期内更有效地进行税务管理简化了对税务部门和纳税人的检查流程(在计划妥当、过程明确的前提下,审计小组可以快速得出有效的审计结果)形成了与纳税人之间的有效沟通,尤其是在技术难度高和较为复杂的问题上,提高了纳税人和审计小组之间商谈的效率。对一般审计员而言,事前充分准备可以加深其对转让定价审计方法的理解。对税务审计部门而言,在审计进行之前,尽可能收集最全面的信息,有助于其对企业环境,特别是关联企业间的业务往来、所涉及的审计事项有更直观的认识。

上一篇:[专业提升]谷底思维:组织架构要因时而变 下一篇:[管理评论]企业财务人员管理运营:财务一帆悬

热门标签